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天津税务:支持疫情防控税收政策70个热点问题


近日,财政部、国家税务总局联合发布关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的系列公告,天津市人民政府办公厅发布《关于印发天津市打赢新型冠状病毒感染肺炎疫情防控阻击战进一步促进经济社会持续健康发展若干措施的通知》(津政办发〔2020〕1号),明确实施一系列聚焦疫情防控关键领域和重点行业的税收优惠政策,助力打赢疫情防控阻击战。为更好发挥税收支持疫情防控的职能作用,帮助纳税人准确掌握和及时适用各项税收优惠政策,天津市税务局对国家税务总局和天津市政府新出台的支持疫情防控税收优惠政策进行了梳理,针对增值税、企业所得税、个人所得税、房产税、城镇土地使用税、印花税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、税收征收管理、社会保险费等方面的70个热点问题解答如下:

一、增值税(31个)

(一)问:我公司是2019年成立的医用口罩生产企业,目前纳税信用M级。春节期间我公司响应政府号召提前开工生产,已被国家发改委确定为疫情防控重点保障物资生产企业。请问我公司能享受疫情防控重点保障物资生产企业留抵退税政策吗?这项政策对纳税信用级别有没有要求?

答:《财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》(财政部 税务总局公告2020年第8号,以下称8号公告)第二条规定,疫情防控重点保障物资生产企业可以按月向主管税务机关申请全额退还增值税增量留抵税额。该项政策自2020年1月1日起实施,截止日期视疫情情况另行公告。广东体彩_[官网首页]疫情防控重点保障物资生产企业名单,由省级及以上发展改革部门、工业和信息化部门确定,对企业的纳税信用级别未做要求。因此,如果你公司已被国家或我市市级发展改革、工业信息化部门确定为疫情防控重点保障物资生产企业,可以按照8号公告的规定,自2020年2月及以后纳税申报期向主管税务机关提交留抵退税申请,税务机关将按规定为您办理增值税留抵退税业务。

(二)问:《财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》(财政部 税务总局公告2020年第8号)第二条规定,“疫情防控重点保障物资生产企业名单,由省级及以上发展改革部门、工业和信息化部门确定”。请问,我单位需要同时列入以上两个部门确定的疫情防控重点保障物资生产企业名单才能享受增量留抵退税政策吗?

答:不需要。广东体彩_[官网首页]列入国家发展改革委或者工业和信息化部确定的疫情防控重点保障物资生产企业名单,以及列入我市发展改革部门或者我市工业和信息化部门确定的疫情防控重点保障物资生产企业名单的,都可以按照《财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》(财政部 税务总局公告2020年第8号)第二条规定,享受疫情防控重点保障物资生产企业增值税增量留抵退税政策。

(三)问:我公司是一家新型冠状病毒检测试剂盒生产企业,已被工业和信息化部确定为疫情防控重点保障物资生产企业。2019年我们办理留抵退税时,需要计算进项构成比例确定退税额。请问,享受疫情防控重点保障物资生产企业留抵退税政策的时候,也需要计算进项构成比例吗?

广东体彩_[官网首页]答:不需要。按照《财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》(财政部 税务总局公告2020年第8号)第二条规定办理增量留抵退税的疫情防控重点保障物资生产企业,可全额退还其2020年1月1日以后形成的增值税增量留抵税额,不需要计算进项构成比例。这一政策实施的期限是自2020年1月1日起,截止日期视疫情情况另行公告。

广东体彩_[官网首页](四)问:我公司是医用防护服、隔离服的原材料生产企业,从1月份开始一直在全速生产,目前已被我市工信局确定为疫情防控重点保障物资生产企业。我公司2019年4月份以后享受过增值税即征即退政策,按照之前的规定不能申请增值税留抵退税。请问,我公司可以享受这次新出台的疫情防控重点保障物资生产企业增值税留抵退税政策吗?

广东体彩_[官网首页]答:可以享受。按照《财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》(财政部 税务总局公告2020年第8号,以下简称8号公告)第二条的规定,省级及以上发展改革部门、工业和信息化部门确定的疫情防控重点保障物资生产企业,可以按月向主管税务机关申请全额退还增值税增量留抵税额,不受《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号)和《财政部 税务总局关于明确部分先进制造业增值税期末留抵退税政策的公告》(财政部 税务总局公告2019年第84号)关于留抵退税条件的限制。因此,你公司可以在8号公告的执行期限内享受疫情防控重点保障物资生产企业增值税增量留抵退税政策。

(五)问:我单位是一家地方铁路运输企业,近期多次组织铁路运力,为部分地区大批量运送医用口罩、医用护目镜、医用防护服、隔离服、消毒机等重点医疗防控物资。请问,我公司取得的这些运输收入能否免征增值税?

答:《财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》(财政部 税务总局公告2020年第8号,以下简称8号公告)第三条规定,对纳税人运输疫情防控重点保障物资取得的收入,免征增值税。疫情防控重点保障物资的具体范围,由国家发展改革委、工业和信息化部确定。因此,你单位运送的货物,如果属于国家发展改革委、工业和信息化部确定的疫情防控重点保障物资,则相应取得的铁路运输服务收入,可按照8号公告规定享受免征增值税优惠。

(六)问:我公司是一家网络平台道路货运经营企业,通过互联网平台从事无车承运业务。疫情发生以来,我公司在全国范围内紧急调配运力,优先保障消杀用品等急需防护物资运输,分批将医用酒精、84消毒液、医用洗手液等发往湖北等地。请问,我公司能否享受运输疫情防控重点保障物资免征增值税政策?

广东体彩_[官网首页]答:《销售服务、无形资产、不动产注释》(财税〔2016〕36号印发)规定,无运输工具承运业务,按照交通运输服务缴纳增值税。无运输工具承运业务,是指经营者以承运人身份与托运人签订运输服务合同,收取运费并承担承运人责任,然后委托实际承运人完成运输服务的经营活动。

你公司提供的无运输工具承运业务,如果承运的货物属于国家发展改革委、工业和信息化部确定的疫情防控重点保障物资,则相应取得的货物运输服务收入,可按照《财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》(财政部 税务总局公告2020年第8号)第三条的规定享受免征增值税优惠。

(七)问:我公司是一家航空运输企业,为应对疫情防控,我公司近期执飞的航班,除提供旅客运输外,飞机腹舱一部分舱位用来运输医疗药品、新型冠状病毒检测试剂盒、红外测温仪、智能监测检测系统等防疫物资。请问,我公司上述业务可否享受运输疫情防控重点保障物资免征增值税政策?

答:你公司运输的医疗药品、新型冠状病毒检测试剂盒、红外测温仪、智能监测检测系统等物资,如果属于国家发展改革委、工业和信息化部确定的疫情防控重点保障物资,那么就此取得的运输服务收入可按照《关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》(财政部 税务总局公告2020年第8号)第三条的规定,享受运输疫情防控重点保障物资免征增值税优惠。当然,顺便提醒的是,你公司提供的旅客运输等其他运输服务,应按现行规定计算缴纳增值税。

(八)问:我公司是一家网约车公司,通过组织自营车辆和其他车辆提供客运服务。请问,我公司是否可以享受公共交通运输服务免征增值税政策?

答:可以享受。《财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》(财政部 税务总局公告2020年第8号,以下简称8号公告)第五条规定,对纳税人提供公共交通运输服务取得的收入,免征增值税。公共交通运输服务的具体范围,按照《营业税改征增值税试点有关事项的规定》(财税〔2016〕36号印发)执行。

公共交通运输服务,包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车。依托互联网服务平台、使用符合条件的车辆和驾驶员提供的网络预约出租汽车服务,属于上述公共交通运输服务的范围。因此,你公司提供网络预约出租车服务取得的收入,可以按照8号公告的有关规定享受免征增值税优惠。

(九)问:我公司是一家公交公司,除提供公交客运服务外,还为客户单位提供上下班的班车服务。请问,我公司运营公交车收入和班车收入都能享受新出台的公共交通运输服务免征增值税政策吗?

答:可以享受。《关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》(财政部 税务总局公告2020年第8号)第五条规定,对纳税人提供公共交通运输服务取得的收入,免征增值税。公共交通运输服务的具体范围,按照《营业税改征增值税试点有关事项的规定》(财税〔2016〕36号印发)执行。公共交通运输服务,包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车。其中,班车,是指按固定路线、固定时间运营并在固定站点停靠的运送旅客的陆路运输服务。

公交客运、班车属于公共交通运输服务的范围。你公司提供公交客运、班车服务取得的收入,均可以按规定享受上述免征增值税优惠。

(十)问:我公司是一家服务企业,关注到近期国家出台了对生活服务收入免征增值税的优惠政策。请问生活服务具体包括哪些呢?

答:《财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》(财政部 税务总局公告2020年第8号)第五条规定,对纳税人提供生活服务取得的收入,免征增值税。生活服务的具体范围,按照《销售服务、无形资产、不动产注释》(财税〔2016〕36号印发)规定执行。生活服务,是指为满足城乡居民日常生活需求提供的各类服务活动,包括文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务和其他生活服务。你公司可对照上述增值税税目注释享受相关免税政策。

(十一)问:我是一家快捷酒店的负责人,春节期间我们酒店按照市政府的安排,专门接待疫区滞留我市的旅客。请问我们酒店按照政府安排对滞留旅客提供的住宿服务,能享受免征增值税优惠吗?

答:可以享受。《财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》(财政部 税务总局公告2020年第8号)第五条规定,对纳税人提供生活服务取得的收入,免征增值税。生活服务的具体范围,按照《销售服务、无形资产、不动产注释》(财税〔2016〕36号印发)规定执行。住宿服务属于生活服务范围,你酒店为疫区滞留旅客提供的住宿服务,可以按照规定享受上述免征增值税优惠。

(十二)问:我单位是一家餐饮企业,疫情发生后,我们为社区医务人员和救治医院免费提供餐食,此外,还以优惠价格为百姓提供“爱心餐”服务。请问我们的相关业务需要交增值税吗?

答:《财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》(财政部 税务总局公告2020年第8号)第五条规定,对纳税人提供生活服务取得的收入,免征增值税。生活服务的具体范围,按照《销售服务、无形资产、不动产注释》(财税〔2016〕36号印发)执行。

餐饮服务属于生活服务的范围。因此,你公司向百姓提供的餐饮服务,可按规定享受上述免征增值税优惠。此外,你公司在疫情期间向医务人员和救治医院免费提供餐食,属于无偿提供餐饮服务用于公益事业或者以社会公众为对象,无需视同销售缴纳增值税。

(十三)问:我公司是一家幼儿培训教育机构,在外省市也有实体店。此次新冠疫情严重冲击了我们的线下业务,目前只能依靠线上培训业务维持经营。请问在当前应对疫情的背景下,针对我们这样的企业,国家新出台了什么税收优惠政策吗?

答:《财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》(财政部 税务总局公告2020年第8号)第五条规定,对纳税人提供生活服务取得的收入,免征增值税。生活服务的具体范围,按照《销售服务、无形资产、不动产注释》(财税〔2016〕36号印发)执行。培训等非学历教育服务属于生活服务的范围。因此,你公司提供非学历教育服务取得的收入,可以按规定享受上述免征增值税优惠。

(十四)问:我单位是一家快递公司,关注到财税部门发布的《关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》(财政部 税务总局公告2020年第8号)规定,为居民提供必需生活物资快递收派服务取得的收入可以免征增值税,请问能够享受免税的快递收派服务具体包括哪些业务呢?

答:《财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》(财政部 税务总局公告2020年第8号)第五条规定,对纳税人为居民提供必需生活物资快递收派服务取得的收入,免征增值税。快递收派服务的具体范围,按照《销售服务、无形资产、不动产注释》(财税〔2016〕36号印发)规定执行。

快递收派服务,是指从事快递业务的纳税人提供的收派服务,即接受寄件人委托,在承诺的时限内完成函件和包裹的收件、分拣、派送服务的业务活动。其中,收件服务,是指从寄件人收取函件和包裹,并运送到服务提供方同城的集散中心的业务活动。分拣服务,是指服务提供方在其集散中心对函件和包裹进行归类、分发的业务活动。派送服务,是指服务提供方从其集散中心将函件和包裹送达同城的收件人的业务活动。

(十五)问:我单位是一家快递公司,关注到财税部门发布《关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》(财政部 税务总局公告2020年第8号)明确,为居民提供必需生活物资快递收派服务取得的收入可以免征增值税,请问享受免税的快递收入具体包括哪些呢?

答:《财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》(财政部 税务总局公告2020年第8号,以下简称8号公告)第五条规定,对纳税人为居民提供必需生活物资快递收派服务取得的收入,免征增值税。为居民提供必需生活物资快递收派服务,是指为居民个人快递货物提供的收派服务。因此,你公司为居民个人提供的收派服务,可以按照8号公告第五条的规定享受上述免征增值税优惠。

(十六)问:为抗击新冠肺炎疫情,我公司购买了一批口罩、防护服等医用物资,通过红十字会无偿捐赠,请问该业务可以享受免征增值税及其附加税费优惠吗?

答:可以享受。《财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关捐赠税收政策的公告》(财政部 税务总局公告2020年第9号)第三条规定,单位和个体工商户将自产、委托加工或购买的货物,通过公益性社会组织和县级以上人民政府及其部门等国家机关,或者直接向承担疫情防治任务的医院,无偿捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的,免征增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加。红十字会属于“公益性社会组织”,你公司通过红十字会等公益性社会组织无偿捐赠医用物资,用于新冠肺炎防治的,可按规定享受上述免征增值税优惠。

(十七)问:我公司未通过公益组织或政府部门,直接向武汉协和医院捐赠了一批医用器材,用于治疗新冠肺炎,请问该业务可以享受免征增值税及其附加税费优惠吗?

答:可以享受。《财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关捐赠税收政策的公告》(财政部 税务总局公告2020年第9号)第三条规定,单位和个体工商户将自产、委托加工或购买的货物,通过公益性社会组织和县级以上人民政府及其部门等国家机关,或者直接向承担疫情防治任务的医院,无偿捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的,免征增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加。你公司直接向武汉协和医院捐赠医用器材,用于治疗新冠肺炎,可按规定享受上述免征增值税优惠。

(十八)问:我公司通过武汉市人民政府相关部门向武汉市民捐赠了一批方便食品,以抗击新冠肺炎疫情,请问该业务可以享受免征增值税及其附加税费优惠吗?

答:可以享受。《财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关捐赠税收政策的公告》(财政部 税务总局公告2020年第9号,以下简称9号公告)第三条规定,单位和个体工商户将自产、委托加工或购买的货物,通过公益性社会组织和县级以上人民政府及其部门等国家机关,或者直接向承担疫情防治任务的医院,无偿捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的,免征增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加。9号公告第三条规定中的“货物”不仅限于医疗防护物资。你公司通过武汉市人民政府,向武汉市民捐赠方便食品,抗击新冠肺炎疫情,可按规定享受上述免征增值税优惠。

(十九)问:我公司是一家汽车生产企业,为支援新冠肺炎疫情防控,近日向武汉市几家疫情防治定点医院捐赠了一批中轻型商用客车和小汽车用于防疫,可以享受免征增值税和消费税及其附加税费优惠吗?

答:可以享受。根据《财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关捐赠税收政策的公告》(财政部 税务总局公告2020年第9号)第三条规定,单位和个体工商户将自产、委托加工或购买的货物,通过公益性社会组织和县级以上人民政府及其部门等国家机关,或者直接向承担疫情防治任务的医院,无偿捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的,免征增值税、消费税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加。因此,你公司向武汉市疫情防治定点医院捐赠了中轻型商用客车和小汽车用于防疫,可按规定享受上述免税优惠。

(二十)问:我集团是一家综合性集团公司,下属各公司分别经营石油化工、房地产开发、建筑施工、商贸、物流等。为支援新冠肺炎疫情防控工作,近日集团公司拟向市慈善总会捐赠一批汽油,用于防疫车辆使用,可以享受免征增值税和消费税及其附加税费优惠吗?

答:可以享受。根据《财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关捐赠税收政策的公告》(财政部 税务总局公告2020年第9号)第三条规定,单位和个体工商户将自产、委托加工或购买的货物,通过公益性社会组织和县级以上人民政府及其部门等国家机关,或者直接向承担疫情防治任务的医院,无偿捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的,免征增值税、消费税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加。

汽油属于消费税征税范围,在生产、进口环节征收,为充分享受税收优惠政策,建议通过集团公司下属生产汽油的石油化工企业直接向市慈善总会捐赠汽油。

(二十一)问:疫情发生以后,我公司立即按照防疫要求,集中购买了一批消毒用品、口罩给单位职工在工作中用于病毒防护,并取得了增值税专用发票。请问购买的这些消毒用品、口罩的进项可以抵扣吗?

答:可以抵扣。你公司购买的消毒用品、口罩等,用于了生产经营过程中,则不属于《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条规定的“用于集体福利或者个人消费的购进货物”,按照现行政策规定,取得增值税合法扣税凭证的,相应的增值税进项税额可以抵扣。

(二十二)问:我们是一家餐饮企业,提前备货了大量蔬菜、鸡蛋等新鲜食材,受疫情影响酒店停业,购进部分新鲜食材已变质,这些需要进项税额转出吗?

答:不需转出。你单位因疫情影响造成食材过期变质损失,属不可抗力,其增值税进项税额是可以抵扣的。

(二十三)问:我公司是口罩生产企业,疫情期间被政府征用,我们马上组织员工返岗复工,为此政府将会支付给我们企业复工返岗补贴。请问我公司取得的这笔财政补贴收入需要缴纳增值税吗?

答:不需缴纳增值税。根据《国家税务总局关于取消增值税扣税凭证认证确认期限等增值税征管问题的公告》(国家税务总局公告2019年第45号)规定:纳税人取得的财政补贴收入,与其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的,应按规定计算缴纳增值税。纳税人取得的其他情形的财政补贴收入,不属于增值税应税收入,不征收增值税。

你公司取得的复工返岗财政补贴如不与销售货物的收入或者数量直接挂钩,则不属于增值税应税收入,不征收增值税。

(二十四)问:我们是一家建筑企业,按照政府要求,为某医院紧急装修了临时住院部,收取装修费远低于平常价格,请问计提销项时要不要作调整?

答:不需要调整。特殊时期按照政府安排和指导的价格不属于“价格明显偏低”情形,可按照实际收到金额计算销项税额。

(二十五)问:本月申报期延长到24日,但是税控开票软件的“锁死日期”为18日,对企业开具发票和使用增值税发票综合服务平台选择确认进项发票有何影响?应如何处理?

答:税控开票软件的发票数据上传,与办理纳税申报和缴纳税款,属于不同的涉税事项。由于税控开票软件的“锁死日期”已在1月申报期被预先设置为2月18日,且无法实现网上更改,因此如您在2020年2月17日前(含)完成税控开票软件的发票汇总数据上传(并非办理纳税申报和缴纳税款,下同),在2月底前均可正常开具和申领发票;如您截至2月17日尚未完成发票汇总数据上传,在完成该操作后即可正常开具和申领发票。发票汇总数据上传,在互联网连接状态下登录税控开票软件将自动完成;因特殊情况未能自动完成的,可联系主管税务机关办税服务厅预约办理。

纳税人使用增值税发票综合服务平台涉及2020年2月份法定申报纳税期限的,同步延长至2月24日。纳税人登录平台选择确认增值税扣税凭证,相关操作与此前一致。

(二十六)问:我司会计因疫情仍在隔离中无法到单位上班,但是有几张发票需要在2月份申报时进行抵扣,请问我们应该怎么办?

答:如您尚未进行税款所属期为1月份的增值税申报纳税,可以在2月24日前登陆天津市增值税发票综合服务平台(http://fpdk.tjsat.gov.cn),对用于申报抵扣的增值税进项发票进行用途选择并确认签名,即可在2月份申报时抵扣进项税金。

(二十七)问:我们是一家物流企业,在疫情防控期间一直负责向定点医院运送医用防护用品,取得的运输收入如果符合国家免税条件应如何开具增值税发票并填写申报表?

答:一是依据《增值税暂行条例》规定,发生应税销售行为适用免税规定的,不得开具增值税专用发票;二是发生应税销售行为适用免税规定的,应使用增值税发票税控开票软件选择相应的编码开具增值税发票。

按照《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》(国家税务总局公告2019年第15号)规定,享受增值税减免税优惠政策的增值税一般纳税人和小规模纳税人,需填写《增值税减免税申报明细表》(仅享受小微纳税人免税政策的不需填报本表)。

(二十八)问:我公司在春节前取得的海关缴款书,请问现在疫情期间应当如何办理申报抵扣进项税工作?

答:按照国家税务总局相关规定,自2020年2月1日起,我市纳税人取得的海关进口增值税专用缴款书(以下简称“海关缴款书”),应当登录天津市增值税发票综合服务平台(http://fpdk.tjsat.gov.cn),查询、勾选用于申报抵扣增值税进项税金或出口退税的海关缴款书信息,原海关缴款书信息采集申报方式暂停使用。海关缴款书的勾选、统计、签名确认等操作与其他增值税扣税凭证一样。

如果是用于增值税进项抵扣的,则都是通过平台的“发票抵扣勾选”模块进行查询、勾选。在上述模块查询不到相关海关缴款书信息或查询结果与实际情况不一致的,需要进入“海关缴款书采集”模块进行录入。录入成功且稽核比对相符的,仍需要通过平台的“发票抵扣勾选”模块进行查询、勾选。

(二十九)问:因为疫情严重,我不方便去办税服务厅申领发票,是否可以通过网上申领,通过快递直接寄送发票?

答:可以。纳税人可以登陆国家税务总局天津市电子税务局,通过“票e到家”功能模块进行增值税发票的网上申领。纳税人网上申领通过后,税务机关会通过邮政速递公司将发票寄递至纳税人收件地址。申领人出示身份证且在收票单据上加盖公章或发票专用章后就可以取得寄递发票了。

(三十)问:企业使用“票e到家”功能申领发票,是否可以修改邮寄地址?

答:可以。纳税人除可在系统中选择注册地址和实际经营地址以外,还可通过“自填邮寄地址”录入纳税人在本市范围内的实际收件地址。

(三十一)问:企业使用“票e到家”功能申领发票,现在还要求必须使用CA登录吗?

答:目前“票e到家”功能取消了必须使用CA登录的限制,只要是实名登记、认证的法人、财务负责人、办税人员、领票员经短信验证即可以使用“票e到家”功能申领发票。

二、企业所得税(13个)

三十二)问:什么样的企业能够享受购置设备一次性扣除政策?

答:疫情防控重点保障物资生产企业为扩大产能新购置的相关设备,允许一次性计入当期成本费用在企业所得税税前扣除。

(三十三)问:如何判定是否是疫情防控重点保障物资生产企业?

答:企业可根据省级及以上发展改革部门、工业和信息化部门确定疫情防控重点保障物资生产企业名单确定本企业是否是疫情防控重点保障物资生产企业。

(三十四)问:疫情防控重点保障物资生产企业(简称重点物资生产企业)新购置设备一次性税前扣除政策与现行设备、器具一次性税前扣除政策有哪些区别?

答:重点物资生产企业新购置设备一次性税前扣除政策与现行设备、器具一次性税前扣除政策有交叉也有区别。2020年1月1日起重点物资生产企业新购置不超过500万元设备,可能同时符合两项政策的条件,这种情况下,当然允许一次性计入当期成本费用在企业所得税税前扣除。

两项政策也存在不同:一是政策适用对象不同,现行设备、器具一次性税前扣除政策适用于所有企业,而重点物资生产企业购置设备一次性税前扣除政策仅适用于省级及以上发展改革部门、工业和信息化部门确定的疫情防控重点保障物资生产企业;二是优惠条件不同,现行设备、器具一次性税前扣除政策要求享受优惠的新购置设备、器具单位价值不超过500万元,而重点物资生产企业购置设备一次性税前扣除政策没有设备单位价值的限制。三是可以享受政策设备的购进时点不同,现行设备、器具一次性税前扣除政策规定企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具可以一次性扣除,重点物资生产企业购置设备一次性税前扣除政策规定企业自2020年1月1日起为扩大产能新购置的相关设备可以一次性扣除,政策截止日期视疫情情况由财政部、税务总局另行公告。

(三十五)问:疫情防控重点保障物资生产企业享受一次性税前扣除政策需要办理哪些手续?

答:疫情防控重点保障物资生产企业享受一次性税前扣除政策,采用“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式,无需履行相关手续,按规定归集和留存备查资料即可。留存备查资料参照《国家税务总局关于设备 器具扣除有关企业所得税政策执行问题的公告》(国家税务总局公告2018年第46号)规定执行,主要留存备查资料如下:

(1)有关固定资产购进时点的资料(如以货币形式购进固定资产的发票,以分期付款或赊销方式购进固定资产的到货时间说明,自行建造固定资产的竣工决算情况说明等);

(2)固定资产记账凭证;

(3)核算有关资产税务处理与会计处理差异的台账。

(三十六)问:疫情防控重点保障物资生产企业享受一次性税前扣除政策如何进行申报?

答:(1)企业在预缴申报享受政策时,应填报《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表》A201020《固定资产加速折旧(扣除)优惠明细表》“固定资产一次性扣除”行次相关数据。

(2)企业在汇缴申报享受政策时,应填报《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》A105080 《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》“固定资产一次性扣除”行次相关数据。

(三十七)问:受疫情影响,困难企业2020年度形成的亏损如何享受延长亏损结转年限政策?

答:受疫情影响较大的困难行业企业2020年度发生的亏损,最长结转年限由5年延长至8年。也就是说,属于困难行业的企业,其2020年度形成的亏损,最长可结转弥补亏损年限至2028年度。

(三十八)问:受疫情影响较大的困难行业企业享受延长亏损结转年限政策时,需要办理什么手续?

答:受疫情影响较大的困难行业企业享受延长亏损结转年限政策的,应当在2020年度企业所得税汇算清缴时,通过电子税务局提交《适用延长亏损结转年限政策声明》,其具体样式参考《国家税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收征收管理事项的公告》(国家税务总局公告2020年第4号)。

(三十九)问:企业如何判断自己是否属于困难行业企业?

答:困难行业企业,包括交通运输、餐饮、住宿、旅游(指旅行社及相关服务、游览景区管理两类)四大类,具体判断标准按照现行《国民经济行业分类》执行。困难行业企业2020年度主营业务收入须占收入总额(剔除不征税收入和投资收益)的50%以上。

(四十)问:企业发生的疫情防控捐赠支出是否允许全额扣除?

答:企业支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控工作发生的符合条件的捐赠支出,允许在计算应纳税所得额时全额扣除。符合税前扣除条件的捐赠方式有两种。一是企业通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门等国家机关,捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的现金和物品,允许在计算应纳税所得额时全额扣除。二是企业直接向承担疫情防治任务的医院捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的物品,允许在计算应纳税所得额时全额扣除。

(四十一)问:企业通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门等国家机关发生的疫情防控公益性捐赠支出,凭什么凭证税前扣除?

答:捐赠企业通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门等国家机关发生的应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的捐赠支出,凭公益性社会组织或政府部门开具的捐赠凭证办理税前扣除事宜。需要注意的是,公益性社会组织是指依法取得公益性捐赠税前扣除资格的社会组织。

(四十二)问:企业直接向承担疫情防治任务的医院发生的疫情防控公益性捐赠支出,凭什么凭证税前扣除?

答:企业直接向承担疫情防治任务的医院捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的物品,应取得承担疫情防治任务的医院开具的捐赠接收函,并作为税前扣除依据自行留存备查。

(四十三)问:企业直接向本市医院捐赠是否允许在计算应纳税所得额时全额扣除?

答:《财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关捐赠税收政策的公告》(财政部 税务总局公告2020年第9号)规定:企业直接向承担疫情防治任务的医院捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的物品,允许在计算应纳税所得额时全额扣除。因此,企业无论是向本市还是向外省市承担疫情防治任务的医院捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的物品,均允许在计算应纳税所得额时全额扣除。

(四十四)问:企业发生疫情防控公益性捐赠支出如何进行企业所得税纳税申报?

答:企业享受疫情防控公益性捐赠支出全额税前扣除政策的,采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的方式,并将捐赠全额扣除情况填入企业所得税纳税申报表相应行次。

在季度预缴申报时,相应捐赠支出可以作为当期成本费用,在计算应纳税所得额时全额扣除。在年终企业所得税汇算清缴申报时,通过填报105070《捐赠支出及纳税调整明细表》的第2行“二、全额扣除的公益性捐赠”的第1列“账载金额”和第4列“税收金额”,在计算应纳税所得额时全额扣除。

三、个人所得税(8个)

(四十五)问:这次新型冠状病毒肺炎疫情期间,我打算捐赠现金和物品,可以享受全额扣除吗?

答:个人通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门等国家机关,捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的现金和物品,允许在计算应纳税所得额时全额扣除。

(四十六)问:如果我打算捐赠用于应对新型冠状病毒感染肺炎疫情的口罩,如何计算捐赠金额?

答:捐赠除股权、房产以外的其他非货币性资产的,按照非货币性资产的市场价格确定。

(四十七)问:如果我打算将用于应对新型冠状病毒感染肺炎疫情的口罩直接捐赠给医院,在计算个人应纳税所得额时是否允许扣除?

答:可以的。个人直接向承担疫情防治任务的医院捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的物品,允许在计算应纳税所得额时全额扣除。

(四十八)问:如果我将用于应对新型冠状病毒感染肺炎疫情的物品直接捐赠给医院,拿什么凭证办理税前扣除?

答:捐赠人凭承担疫情防治任务的医院开具的捐赠接收函办理税前扣除事宜。

(四十九)问:如果我将用于应对新型冠状病毒感染肺炎疫情的物品通过政府部门进行捐赠该如何取得捐赠票据?

答:公益性社会组织、国家机关在接受个人捐赠时,应当按照规定开具捐赠票据;个人索取捐赠票据的,应予以开具。

(五十)问:我是一个普通的工薪人员,面对这次疫情,是在预扣预缴时扣除,还是在年度汇算清缴时扣除?

答:居民个人取得工资薪金所得的,可以自主选择在预扣预缴时扣除,也可以选择在年度汇算清缴时扣除。

(五十一)问:我是一名职业撰稿人,日常取得稿酬收入,面对这次疫情,是在预扣预缴时扣除,还是在年度汇算清缴时扣除?

答:居民个人取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得的,预扣预缴时不扣除公益捐赠支出,统一在汇算清缴时扣除。

(五十二)问:我们单位为了支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控工作,统一组织了员工捐赠,是否可以享受个人所得税税前扣除?

答:可以的。机关、企事业单位统一组织员工开展公益捐赠的,纳税人可以凭汇总开具的捐赠票据和员工明细单扣除。

四、房产税、城镇土地使用税(11个)

(五十三)问:受疫情影响企业减免房产税、城镇土地使用税政策的范围是什么,是普惠性质还是针对具体行业的减免税政策?

答:从目前的情况来看,此次疫情重大,波及的行业多、范围广,持续的时间长,所以只要是受疫情影响导致停产停业或造成重大损失的纳税人,均可享受上述政策,不区分纳税人行业或经济类型等因素。

(五十四)问:本次减免税政策和现行的困难减免政策有什么区别?对企业的扶持力度是不是更大?

答:我们在制定政策的时候,充分考虑此次疫情的特点,根据受疫情影响企业的特点,我们适当的扩大了我市房地两税困难减免的适用范围。我市现行的房地两税困难减免政策的适用范围是自然年度内完全停产企业,但是考虑此次疫情为阶段性爆发,因此,我们将受疫情影响,阶段性停产停业或有重大损失的纳税人也纳入减免税范围,切实有效的减轻纳税人负担,更好的扶持纳税人走出困境,对企业的扶持力度也更大。

(五十五)问:受疫情影响企业停产或遭受重大损失具体怎么掌握?

答: 受疫情影响停产是指疫情期间,企业因疫情控制需要无法开工生产或者无法正常生产经营而导致的停产、停业的情况。重大损失是指企业疫情期间,相比去年同期利润大幅降低、亏损大幅增加、生产经营指标明显降低等经营趋势向下明显的情况。

(五十六)问:本次减免税的减免期限从什么时候开始,到什么时候截止?

答:疫情期间房地两税减免的起始时间自2020年2月起,终止时间原则上为疫情基本稳定,多数企业恢复生产经营的当月止。如企业存在客观情况,恢复生产经营较晚,应向税务机关提供说明材料和佐证材料,经税务机关认定后,可适当延迟减免税终止时间。

(五十七)问:减免税办理的程序问题?

答:受疫情影响企业停产或遭受重大损失减免房产税、城镇土地使用税属于困难减免范围,纳税人应向房产、土地所在地税务机关提出减免税申请,经税务机关审批后生效。

(五十八)问:我公司在宝坻区和武清区均有厂房,此次受疫情影响均已停产,请问要如何办理减免税手续?

答:应分别向宝坻区和武清区税务局提出减免税申请,经宝坻区、武清区税务局审批后即可。

(五十九)问:我公司所属的一个酒店,临时被区政府征用,用做临时隔离观察点,是否可以享受减免税政策?

答:你司酒店临时被政府征用,属于受疫情影响无法生产经营的情形,可按原值免征被征用期间应纳房产税和城镇土地使用税。

(六十)问:我们是一家个体餐饮企业,我们按照疫情防控的需要,减少人员聚集的可能,自2月起未开门营业,是否可以享受减免税政策?

答:你企业情况属受疫情影响,可享受减免税政策。

(六十一)问:我公司是外资企业因受疫情影响,2020年前几个月的经营指标和盈亏情况较去年同期大幅下降,请问是否可以适用减免税政策?

答:经税务机关审核后,你司确属受到疫情影响造成的企业亏损严重,可适用减免税政策。

(六十二)问:我公司响应国家号召,为承租方减免了疫情期间部分月份房租,请问是否可以适用减免税政策?

答:疫情期间出租方减免承租方房租的纳税人,可享受减免税政策。

(六十三)问:其他还有什么需要纳税人注意的事项吗?

答:房产税、城镇土地使用税减免的是疫情期间应纳的房产税和城镇土地使用税。截止目前,疫情扔在持续,因此减免税的终止时间无法确定,建议纳税人在疫情基本稳定,社会生产基本恢复后,再前往税务机关提出申请。

五、印花税(1个)

(六十四)问:为支持新型冠状病毒感染疫情防控工作,某公司与新型冠状病毒感染的肺炎疫情地区签订捐赠合同,提供100万元口罩、防护服等防疫物资,该捐赠合同是否需要缴纳印花税? 需办理什么手续?

答:单位和个人无偿捐赠防疫物资所签订的捐赠合同,不在《中华人民共和国印花税暂行条例》所列举的应税凭证范围内,因此不需要缴纳印花税,无需履行申报、审批手续,留存合同等资料备查即可。

六、税收征收管理(3个)

(六十五)问:因疫情影响无法按期申报纳税的,所有企业都能向税务机关申请延期申报吗?

答:根据《中华人民共和国税收征收管理法》第二十七条规定,纳税人、扣缴义务人不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的,经税务机关核准,可以延期申报。

经核准延期办理前款规定的申报、报送事项的,应当在纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款,并在核准的延期内办理税款结算。

(六十六)问:纳税人因疫情影响无法按期缴纳税款的,所有企业都能向税务机关申请延期缴纳税款吗?

答:如果您企业确有特殊困难不能按期缴纳税款,由企业申请依法办理延期缴纳,可延期三个月。

根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十一条规定,纳税人、扣缴义务人按照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的期限,缴纳或者解缴税款。

纳税人因有特殊困难,不能按期缴纳税款的,经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准,可以延期缴纳税款,但是最长不得超过三个月。

同时,根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》(国务院令第362号)第四十一条规定,纳税人有下列情形之一的,属于税收征管法第三十一条所称特殊困难:

(一)因不可抗力,导致纳税人发生较大损失,正常生产经营活动受到较大影响的;

(二)当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后,不足以缴纳税款的。

(六十七)问:因受疫情影响办理纳税申报困难的企业申请延期申报或延期缴纳的渠道有哪些?

答:结合当前新型冠状病毒感染肺炎疫情防控情况,请您在征期内通过电子税务局和向主管税务机关预约的方式进行延期申报申请;在征期内通过电子税务局进行延期缴纳申请。

七、社会保险费(3个)

(六十八)问:我单位是在本市参保的事业单位,可否享受按照0.5%费率缴纳失业保险费的政策,能享受到什么时候?

答:根据市政府办公厅下发的《关于印发天津市打赢新型冠状病毒感染肺炎疫情防控阻击战进一步促进经济社会持续健康发展若干措施的通知》(津政办发[2020]1号)第十条规定,阶段性降低本市失业保险缴费费率,单位费率及职工个人费率均为0.5%,执行至2021年7月31日。

因此,你单位及员工可以分别按照0.5%费率缴纳失业保险费至2021年7月31日,并按照原方式继续申报缴纳失业保险费即可,无需履行申请、报批手续。

(六十九)问:我们是本市参保的机关事业单位,可否延期申报缴纳社保费?哪种情况不能延期?

答:根据市政府办公厅下发的《关于印发天津市打赢新型冠状病毒感染肺炎疫情防控阻击战进一步促进经济社会持续健康发展若干措施的通知》(津政办发[2020]1号)第十六条规定,对受疫情影响的本市参保单位,未能按时办理参保登记、缴纳社会保险费等业务的,允许其在疫情结束后三个月内补办,不收取滞纳金,不影响参保职工享受社会保险待遇,不影响购房、小客车摇号、子女入学、积分落户等与社保缴费相关的个人权益。

因此,你单位如受疫情影响,不能按时申报缴纳社保费,请提前通过主管税务机关公布的对外联系电话及时联系主管税务机关,工作人员将引导办理缓缴事宜,并在疫情结束后三个月内及时提示办理补申报缴费手续。上述受疫情影响不包括资金充足且能够按照税务部门提供的线上通道正常申报缴费的情形。

(七十)问:我是本市居民,每年一直在缴纳城乡居民基本养老保险费,4月份可以办理退休手续了,可否申请延期缴纳?

答:根据市政府办公厅下发的《关于印发天津市打赢新型冠状病毒感染肺炎疫情防控阻击战进一步促进经济社会持续健康发展若干措施的通知》(津政办发[2020]1号)第十六条规定,对受疫情影响的本市参保单位,未能按时办理参保登记、缴纳社会保险费等业务的,允许其在疫情结束后三个月内补办,不收取滞纳金,不影响参保职工享受社会保险待遇,不影响购房、小客车摇号、子女入学、积分落户等与社保缴费相关的个人权益。

因此,如受疫情影响,你(包括一般人员、享受财政代缴费补贴人员)可以在规定应趸缴城乡居民基本养老保险费时限前,通过主管税务机关公布的对外联系电话及时联系主管税务机关,经本人自愿申请,工作人员将引导办理缓缴事宜,并在疫情结束后三个月内及时提示办理补申报缴费手续。


编辑:解晓冬

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